Бюджетная система РФ

 

Лекция 4

 

Тема лекции: «Доходы бюджетов и порядок их формирования»

Разделы лекции:

 

1. Экономическая сущность и виды доходов бюджетов.

2. Доходы федерального бюджета.

3. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации. Доходы местных бюджетов.

РАЗДЕЛ 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ВИДЫ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ.

 

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет государства, а их материально вещественным воплощением — денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

 

Таким образом, образование доходов связано с принудительным изъятием в пользу государства части ВВП, созданного в процессе материального производства. Главным материальным источником доходов бюджетной системы выступает национальный доход страны, определяемый как разница между стоимостью валового внутреннего продукта (ВВП) и потребленных в процессе производства орудий и средств производства. Именно национальный доход определяет возможности удовлетворения общегосударственных потребностей и расширения общественного производства.

 

С позиций правовой основы доходы бюджетов представляют собой поступающие в собственность государства и муниципальных образований денежные средства — финансовые ресурсы, необходимые для эффективного осуществления государством и муниципальными образованиями возложенных на них публичных, социальных, экономических и иных функций.

 

ЧТО ПОНИМАЕТСЯ ПОД ДОХОДАМИ БЮДЖЕТА?

 

В Бюджетном кодексе Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (редакция от 28.12.2017) установлено следующее понятие доходов бюджета.

В соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса РФ под ДОХОДАМИ БЮДЖЕТА понимаются

 

ПОСТУПАЮЩИЕ В БЮДЖЕТ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ СРЕДСТВ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ В СООТВЕТСТВИИ С БЮДЖЕТНЫМ КОДЕКСОМ РФ ИСТОЧНИКАМИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА.

Рассмотрим общие положения по формированию доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, регулируемые нормами Бюджетного кодекса РФ.

 

 

В разделе II «ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ» в главе 6 «ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ДОХОДАХ БЮДЖЕТОВ» БК РФ установлены общие положения по формированию доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

 

КАК ФОРМИРУЮТСЯ ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ?

 

В соответствии со статьей 39 БК РФ «Формирование доходов бюджетов» (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

 

«Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.».

 

КАКОВЫ ВИДЫ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ?

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 БК РФ «Виды доходов бюджетов» (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

 

«1. К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.»

Таким образом, доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных поступлений (рисунок 1).

Рисунок 1. Состав доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

 

КАКИЕ ДОХОДЫ ОТНОСЯТСЯ К НАЛОГОВЫМ ДОХОДАМ БЮДЖЕТОВ?

 

В соответствии с пунктом 2 статьи 41 БК РФ «Виды доходов бюджетов» (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

«2. К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.

(в ред. Федерального закона от 03.11.2015 N 301-ФЗ)».

 

КАКИЕ ДОХОДЫ ОТНОСЯТСЯ К НЕНАЛОГОВЫМ ДОХОДАМ БЮДЖЕТОВ?

 

В соответствии с пунктом 3 статьи 41 БК РФ «Виды доходов бюджетов» (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

«3. К неналоговым доходам бюджетов относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых единым институтом развития в жилищной сфере в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства";

(в ред. Федеральных законов от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 24.11.2014 N 375-ФЗ, от 03.07.2016 N 345-ФЗ)

доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых единым институтом развития в жилищной сфере в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства";

(в ред. Федеральных законов от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 28.12.2013 N 418-ФЗ, от 24.11.2014 N 375-ФЗ, от 03.07.2016 N 345-ФЗ)

доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

(в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ)

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

средства самообложения граждан;

иные неналоговые доходы.».

 

КАКИЕ ДОХОДЫ ОТНОСЯТСЯ К БЕЗВОЗМЕЗДНЫМ ПОСТУПЛЕНИЯМ?

 

В соответствии с пунктом 4 статьи 41 БК РФ «Виды доходов бюджетов» (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

«4. К безвозмездным поступлениям относятся:

дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.»

 

В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 41 БК РФ «Виды доходов бюджетов» (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

5. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета.

(в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ)

6. Нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, договоры, в соответствии с которыми уплачиваются платежи, являющиеся источниками неналоговых доходов бюджетов, должны предусматривать положения о порядке их исчисления, размерах, сроках и (или) об условиях их уплаты.

(пункт 6 введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ)».

 

КАКИЕ ДОХОДЫ ОТНОСЯТСЯ К ДОХОДАМ БЮДЖЕТОВ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ ИЛИ МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ?

 

В соответствии со статьей 42 БК РФ «Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности» (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

 

            «К доходам бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся:

доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых единым институтом развития в жилищной сфере в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства";

(в ред. Федеральных законов от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 24.11.2014 N 375-ФЗ, от 03.07.2016 N 345-ФЗ)

средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;

средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, и имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании), в залог, в доверительное управление;

(в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ)

плата за пользование бюджетными кредитами;

доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям, за исключением случаев, установленных федеральными законами;

(в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ)

часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых единым институтом развития в жилищной сфере в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства".

(в ред. Федеральных законов от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 24.11.2014 N 375-ФЗ, от 03.07.2016 N 345-ФЗ)».

 

КАКИЕ ДОХОДЫ ОТНОСЯТСЯ К СОБСТВЕННЫМ ДОХОДАМ БЮДЖЕТОВ?

 

В соответствии со статьей 47 БК РФ «Собственные доходы бюджетов» (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 120-ФЗ)

 

«К собственным доходам бюджетов относятся:

налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)».

РАЗДЕЛ 2. ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО  БЮДЖЕТА.

Значимый аспект методологии формирования доходов бюджетов — степень централизации или децентрализации доходов по уровням бюджетной системы. В каждой стране индивидуально формируется необходимый уровень централизации, что обусловлено целым спектром факторов экономического и политического характера. Разграничение доходов между уровнями бюджетной системы РФ – это закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

Глава 7 БК РФ «ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА» посвящена формированию доходов федерального бюджета. В статьях 50 и 51 Бюджетного кодекса РФ содержатся исчерпывающие перечни налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета.

 

КАКОВ ПЕРЕЧЕНЬ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА?

 

В соответствии со статьей 50 БК РФ «Налоговые доходы федерального бюджета» (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 120-ФЗ)

 

«В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

   налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов (ЗАМЕЧАНИЕ: Действие абзаца 4 статьи 50 БК РФ приостановлено с 01.01.2018 до 01.01.2021. О нормативах зачисления налога в 2018 - 2020 годах см.: ФЗ от 27.11.2017 N 345-ФЗ);

 

налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 25 процентов;

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 409-ФЗ)

налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, - по нормативу 50 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 03.12.2012 N 244-ФЗ; в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 409-ФЗ)

акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

        акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов (ЗАМЕЧАНИЕ: Действие абзаца 14 статьи 50 приостановлено с 01.01.2017 до 01.01.2021. Соответствующие акцизы зачисляются в федеральный бюджет по нормативам: в 2017 г. - 38,3%,  в 2018 - 42,9%,  в 2019 - 41,9%,  в 2020 - 41,8% (ФЗ от 30.11.2016 N 409-ФЗ (редакция от 14.11.2017));

 

акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, - по нормативу 12 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 23.05.2016 N 145-ФЗ)

 

акцизов на средние дистилляты, производимые на территории Российской Федерации, - по нормативу 50 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 28.12.2017 N 434-ФЗ)

акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 100 процентов;

(в ред. Федерального закона от 22.09.2009 N 218-ФЗ)

налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

(в ред. Федерального закона от 19.12.2006 N 237-ФЗ)

налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 20 процентов;

(в ред. Федерального закона от 06.12.2007 N 333-ФЗ)

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 20 процентов;

(в ред. Федерального закона от 06.12.2007 N 333-ФЗ)

водного налога - по нормативу 100 процентов;

            государственной пошлины (за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса, государственной пошлины, предусмотренной абзацем двадцать восьмым настоящей статьи) - по нормативу 100 процентов;

(в ред. Федеральных законов от 27.12.2009 N 374-ФЗ, от 21.07.2014 N 249-ФЗ, от 29.11.2014 N 383-ФЗ)

государственной пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг - по нормативу 50 процентов.

(абзац введен Федеральным законом от 21.07.2014 N 249-ФЗ)».

 

КАКОВ ПЕРЕЧЕНЬ НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА?

 

В соответствии со статьей 51 БК РФ «Неналоговые доходы федерального бюджета»

 

«1. Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 Бюджетного Кодекса РФ, в том числе за счет:

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых единым институтом развития в жилищной сфере в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства", а также случаев, предусмотренных абзацами тринадцатым, четырнадцатым части первой и абзацами пятым, шестым части второй статьи 57 настоящего Кодекса), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

(в ред. Федеральных законов от 26.04.2007 N 63-ФЗ, от 24.07.2008 N 161-ФЗ, от 17.07.2009 N 145-ФЗ, от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 24.11.2014 N 375-ФЗ, от 03.07.2016 N 345-ФЗ)

доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением движимого имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых единым институтом развития в жилищной сфере в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства", а также случаев, предусмотренных частями восьмой - десятой статьи 62 настоящего Кодекса, - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 N 63-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 24.07.2008 N 161-ФЗ, от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 28.12.2013 N 418-ФЗ, от 24.11.2014 N 375-ФЗ, от 03.07.2016 N 345-ФЗ)

части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

(в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ)

таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 120-ФЗ)

платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда, в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы за использование лесов, расположенных на землях иных категорий, находящихся в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

(в ред. Федерального закона от 03.12.2012 N 244-ФЗ)

 

            платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 120-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 120-ФЗ)

платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 5 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 120-ФЗ, в ред. Федерального закона от 03.12.2012 N 244-ФЗ)

консульских сборов - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 120-ФЗ)

патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 120-ФЗ)

платы за предоставление федеральными государственными органами, федеральными казенными учреждениями сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах (регистрах), ведение которых осуществляется данными государственными органами, учреждениями, за исключением случая, когда предоставление указанных документов осуществляется через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, - по нормативу 100 процентов;

(в ред. Федеральных законов от 23.07.2013 N 250-ФЗ, от 22.10.2014 N 311-ФЗ, от 29.12.2015 N 406-ФЗ)

платы за предоставление федеральными государственными органами, федеральными казенными учреждениями сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах (регистрах), ведение которых осуществляется данными государственными органами, учреждениями, в случае, когда предоставление указанных документов осуществляется через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, - по нормативу 50 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2015 N 406-ФЗ)

сборов в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий, - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 27.12.2009 N 374-ФЗ)

утилизационных сборов - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 28.07.2012 N 128-ФЗ)

разовых платежей за пользование недрами при наступлении событий, предусмотренных в лицензии (за исключением участков недр, содержащих месторождения природных алмазов, и участков недр местного значения), - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ)

регулярных платежей за пользование недрами при пользовании недрами на территории Российской Федерации - по нормативу 40 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ)

регулярных платежей за пользование недрами, взимаемых с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ)

платы, полученной по результатам конкурса на право заключения договора о предоставлении рыбопромыслового участка, состоящего из акватории водного объекта, находящегося в федеральной собственности, или ее части, - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ)

платы от продажи на аукционе права на заключение договора о закреплении долей квот добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) договора пользования водными биологическими ресурсами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ)

сборов за участие в конкурсе (аукционе) на право пользования участками недр (кроме участков недр местного значения) - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ)

платы за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации), - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 26.12.2014 N 450-ФЗ)

платы по соглашениям об установлении сервитута, заключенным федеральными органами исполнительной власти, государственными или муниципальными предприятиями либо государственными или муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации), - по нормативу 100 процентов.

(абзац введен Федеральным законом от 26.12.2014 N 450-ФЗ)

2. В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, также учитываются:

прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами;

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

доходы от внешнеэкономической деятельности;

средства, полученные организациями от реализации продуктов утилизации вооружения и военной техники после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей;

(абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ)

средства, полученные от выпуска материальных ценностей из государственного запаса специального сырья и делящихся материалов после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей.

(абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ)».

РАЗДЕЛ 3. ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ДОХОДЫ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ.

Глава 8 БК РФ «ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» посвящена порядку формирования доходов бюджетов субъектов РФ. В статьях  56 и 57 Бюджетного кодекса РФ содержатся исчерпывающие перечни налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ.

 

КАКОВ ПЕРЕЧЕНЬ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ?

 

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 56 БК РФ «Налоговые доходы  бюджетов субъектов Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 120-ФЗ)

 

            «1. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;

налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;

транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

2. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов (ПРИМЕЧАНИЕ: Действие абзаца 3 пункта 2 статьи 56 БК РФ приостановлено с 01.01.2018 до 01.01.2021. О нормативах зачисления налога в 2018 - 2020 годах см. ФЗ от 27.11.2017 N 345-ФЗ);

 

налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 75 процентов;

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 409-ФЗ)

налога на доходы физических лиц - по нормативу 85 процентов;

(в ред. Федеральных законов от 30.11.2011 N 361-ФЗ, от 23.07.2013 N 252-ФЗ)

налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 19.05.2010 N 86-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 03.12.2012 N 244-ФЗ, от 24.11.2014 N 374-ФЗ)

акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов (ПРИМЕЧАНИЕ: Действие абзаца 8 пунка 2 статьи 56 БК РФ приостановлено с 01.01.2017 до 01.01.2021. Соответствующие акцизы зачисляются в бюджеты субъектов РФ по нормативам: в 2017 г. - 61,7%, в 2018 - 57,1%, в 2019 - 58,1%, в 2020 - 58,2% (ФЗ от 30.11.2016 N 409-ФЗ (редакция от 14.11.2017));

 

акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, - по нормативу 88 процентов;

(в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 N 310-ФЗ, от 06.04.2011 N 68-ФЗ, от 04.10.2014 N 283-ФЗ, от 22.10.2014 N 311-ФЗ, от 23.05.2016 N 145-ФЗ)

 

акцизов на средние дистилляты, производимые на территории Российской Федерации, - по нормативу 50 процентов;

(в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 434-ФЗ)

акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, - по нормативу 50 процентов;

(в ред. Федеральных законов от 03.12.2012 N 244-ФЗ, от 30.11.2016 N 409-ФЗ)

акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, включающую пиво, вина, фруктовые вина, игристые вина (шампанские), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, - по нормативу 100 процентов;

(в ред. Федерального закона от 03.12.2012 N 244-ФЗ)

акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 03.12.2012 N 244-ФЗ)

налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов;

(в ред. Федерального закона от 06.12.2007 N 333-ФЗ)

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 06.12.2007 N 333-ФЗ)

сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;

налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в том числе минимального налога, - по нормативу 100 процентов;

(в ред. Федеральных законов от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 30.11.2016 N 409-ФЗ)

 

государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов), за исключением государственной пошлины, предусмотренной абзацем сорок шестым настоящего пункта, - по нормативу 100 процентов:(в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 249-ФЗ)

по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;

за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и (или) законодательными актами субъектов Российской Федерации на совершение нотариальных действий;

за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;

за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;

за государственную регистрацию договора о залоге транспортных средств, включая выдачу свидетельства, а также за выдачу дубликата свидетельства о государственной регистрации договора о залоге транспортных средств взамен утраченного или пришедшего в негодность в части регистрации залога тракторов, самоходных дорожно-строительных машин и иных машин и прицепов к ним;

(абзац введен Федеральным законом от 07.05.2013 N 104-ФЗ)

за выдачу квалификационного аттестата, предоставляющего право осуществлять кадастровую деятельность;

(абзац введен Федеральным законом от 07.05.2013 N 104-ФЗ)

за выдачу свидетельства о государственной аккредитации региональной спортивной федерации;

(абзац введен Федеральным законом от 07.05.2013 N 104-ФЗ)

за государственную регистрацию средства массовой информации, за внесение изменений в запись о регистрации средства массовой информации (в том числе связанных с изменением тематики или специализации), продукция которого предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, территории муниципального образования;

(в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 434-ФЗ)

за государственную регистрацию средства массовой информации, за внесение изменений в запись о регистрации средства массовой информации (в том числе связанных с изменением тематики или специализации), продукция которого предназначена для распространения преимущественно на всей территории Российской Федерации, за ее пределами, на территориях двух и более субъектов Российской Федерации;

(абзац введен Федеральным законом от 28.12.2017 N 434-ФЗ)

за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием пользования участками недр местного значения;

(абзац введен Федеральным законом от 07.05.2013 N 104-ФЗ)

за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов;

за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

(абзац введен Федеральным законом от 27.12.2009 N 374-ФЗ)

за действия органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, связанные с лицензированием образовательной деятельности, осуществляемым в пределах переданных полномочий Российской Федерации в области образования;

(абзац введен Федеральным законом от 08.11.2010 N 293-ФЗ)

за действия органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, связанные с осуществляемой в пределах переданных полномочий Российской Федерации в области образования государственной аккредитацией образовательной деятельности;

(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 345-ФЗ)

за предоставление лицензии на производство, хранение и поставки спиртосодержащей непищевой продукции в части произведенной из конфискованных этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, не соответствующей национальным стандартам и техническим регламентам, или получаемой при переработке отходов производства этилового спирта и алкогольной продукции;

(абзац введен Федеральным законом от 07.05.2013 N 104-ФЗ)

за выдачу исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, уполномоченными в области контроля (надзора), свидетельств об аккредитации в целях признания компетентности организации в соответствующей сфере науки, техники и хозяйственной деятельности для участия в проведении мероприятий по контролю;

(абзац введен Федеральным законом от 07.05.2013 N 104-ФЗ)

за действия органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации по проставлению апостиля на документах государственного образца об образовании, об ученых степенях и ученых званиях в пределах переданных полномочий Российской Федерации в области образования;

(абзац введен Федеральным законом от 08.11.2010 N 293-ФЗ)

за выдачу уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов;

за действия уполномоченных органов субъектов Российской Федерации, связанные с лицензированием предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами;

(абзац введен Федеральным законом от 21.07.2014 N 249-ФЗ)

 

государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг - по нормативу 50 процентов.

(абзац введен Федеральным законом от 21.07.2014 N 249-ФЗ)

 

(пункт 2 в ред. Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ) (ПРИМЕЧАНИЕ: Положения пункта 2.1 статьи 56 БК РФ применяются с учетом положений части 1 статьи 4 ФЗ от 30.11.2016 N 409-ФЗ)».

 

КАКОВ ПЕРЕЧЕНЬ НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ?

В статье 57 Бюджетного кодекса РФ содержатся исчерпывающие перечни неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ.

 

В соответствии с частью 1 статьи 57 БК РФ «Неналоговые доходы  бюджетов субъектов Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 120-ФЗ)

 

 

            «Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются в соответствии со статьями 41, 42, 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 N 63-ФЗ, в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ)

доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 N 63-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 28.12.2013 N 418-ФЗ)

доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями субъектов Российской Федерации;

(абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 N 63-ФЗ, в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ)

части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда, в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд, а также платы за использование лесов, расположенных на землях иных категорий, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

(в ред. Федерального закона от 03.12.2012 N 244-ФЗ)

декларационного платежа - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 265-ФЗ)

доходов от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, передачи в аренду таких земельных участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу не более 50 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 24.07.2008 N 161-ФЗ)

 

доходов от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не более 50 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 24.07.2008 N 161-ФЗ)

платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов, - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 N 63-ФЗ, в ред. Федерального закона от 22.10.2014 N 311-ФЗ)

регулярных платежей за пользование недрами при пользовании недрами на территории Российской Федерации - по нормативу 60 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ)

разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, при пользовании недрами на территории Российской Федерации по участкам недр местного значения - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ)

платы от продажи на аукционе права на заключение договора пользования водными биологическими ресурсами, находящимися в собственности субъекта Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ)

платы, полученной по результатам конкурса на право заключения договора о предоставлении рыбопромыслового участка, состоящего из акватории водного объекта, находящегося в собственности субъекта Российской Федерации, или ее части, - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ)

платы за предоставление государственными органами субъектов Российской Федерации, казенными учреждениями субъектов Российской Федерации сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах (регистрах), ведение которых осуществляется данными государственными органами, учреждениями, - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ)

платы за предоставление федеральными государственными органами, федеральными казенными учреждениями сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах (регистрах), ведение которых осуществляется данными государственными органами, учреждениями, в случае, когда предоставление указанных документов осуществляется через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, - по нормативу 50 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2015 N 406-ФЗ)

сборов за участие в конкурсе (аукционе) на право пользования участками недр местного значения - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ)

платы за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и земельных участков, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 26.12.2014 N 450-ФЗ)

платы по соглашениям об установлении сервитута, заключенным органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, государственными или муниципальными предприятиями либо государственными или муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 26.12.2014 N 450-ФЗ)

платы за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не более 50 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 26.12.2014 N 450-ФЗ)

платы по соглашениям об установлении сервитута, заключенным органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, государственными или муниципальными предприятиями либо государственными или муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не более 50 процентов.

(абзац введен Федеральным законом от 26.12.2014 N 450-ФЗ)».

            В части 2 статьи 57 БК РФ содержится перечень неналоговых доходов бюджетов следующих субъектов Российской Федерации: городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

ДОХОДЫ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ.

В статьях  61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4, 61.5, 62 главы 9 «ДОХОДЫ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ» Бюджетного кодекса РФ содержатся исчерпывающие перечни налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов.

 

КАКОВ ПЕРЕЧЕНЬ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ ГОРОДСКИХ ПОСЕЛЕНИЙ?

 

Согласно пунктам 1, 2 статьи 61 БК РФ «Налоговые доходы бюджетов городских поселений» (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 383-ФЗ) (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 120-ФЗ)

 

«1. В бюджеты городских поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

(в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 383-ФЗ)

земельного налога - по нормативу 100 процентов;

налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

2. В бюджеты городских поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

(в ред. Федеральных законов от 26.04.2007 N 63-ФЗ, от 29.11.2014 N 383-ФЗ)

налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов;

единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 50 процентов;

(в ред. Федеральных законов от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления городского поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления городского поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, - по нормативу 100 процентов.

(абзац введен Федеральным законом от 08.11.2007 N 257-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 N 310-ФЗ, от 29.11.2014 N 383-ФЗ)».

 

КАКОВ ПЕРЕЧЕНЬ НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ?

Исчерпывающие перечни неналоговых доходов бюджетов городских поселений, бюджетов сельских поселений, бюджетов муниципальных районов, бюджетов городских округов и бюджетов городских округов с внутригородским делением содержатся в статье 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

 

КАКОВ ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ?

 

В соответствии с частью 1 статьи 62 БК РФ «Неналоговые доходы местных бюджетов» (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

 

«Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:

доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

(в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ)

доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением движимого имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

(в ред. Федеральных законов от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 28.12.2013 N 418-ФЗ)

доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями;

(в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ)

части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

платы за использование лесов, расположенных на землях, находящихся в муниципальной собственности, - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 03.12.2012 N 244-ФЗ)

платы за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и земельных участков, находящихся в муниципальной собственности, - по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 26.12.2014 N 450-ФЗ)

платы по соглашениям об установлении сервитута, заключенным государственными (муниципальными) органами, единым институтом развития в жилищной сфере, государственными или муниципальными предприятиями либо государственными или муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, находящихся в муниципальной собственности, или земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, городских округов с внутригородским делением, городских, сельских поселений, - по нормативу 100 процентов в бюджет муниципального образования, в собственности (на территории) которого находится земельный участок, если иное не установлено настоящей статьей.

(абзац введен Федеральным законом от 26.12.2014 N 450-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 29.12.2015 N 406-ФЗ, от 03.07.2016 N 345-ФЗ)».

ВЫВОДЫ.

 

1. Таким образом, нормативы распределения доходов между уровнями бюджетной системы закреплены положениями Бюджетного кодекса РФ на долгосрочной основе.

 

2. Разграничение налогов и доходных источников между органами власти различных уровней базируется на принципах:

 

- стабильности разделения доходов между уровнями бюджетной системы;

 

- обеспечения реализации закрепленных расходных полномочий за счет собственных доходов бюджетов каждого уровня;

 

- невозможности установления ограничений для перемещения капиталов, рабочей силы, товаров и услуг;

 

- ориентации на вертикальное бюджетное выравнивание и гарантировании минимального норматива отчислений от распределяемых налогов.

 

3. При разделении конкретных видов налогов и доходных источников между бюджетами разных уровней учитываются критерии стабильности, экономической эффективности, территориальной мобильности налоговой базы и равномерности ее размещений, социальной справедливости и бюджетной ответственности.

 

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

 

[1] Андреева О.В., Карепина О.И., Герасимова К.А. Бюджетная система Российской Федерации. Учебно-методическое пособие. РГЭУ (РИНХ). – Ростов-на-Дону, 2015.- 250 с.

 

[2] Афанасьев Мст. П. Беленчук А.А., Кривогов И.В. Бюджет и бюджетная система. В 2 томах.  Учебник для бакалавриата и магистратуры. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2017. (Том 1: 363 с. - Том 2: 418 с.) — (Серия: Бакалавр и магистр. Академический курс).

[3] Изабакаров И.Г., Ниналалова Ф.И. Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие. - 2-е издание, перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2017. - 296 с.

 

[4] Папело В.Н., Голошевская А.Н. Бюджетная система РФ. Учебное пособие. — Новосибирск: Издательство СИУ РАНХиГС, 2014.— 224 с.

[5] Поляк Г.Б. Бюджетная система России. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям - 3-е изд., перераб. и доп.  - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 703 с.